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康臍寶新生兒臍帶護(hù)理液小編提示:十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議即將于5月22日在北京召開(kāi)。全國(guó)人大代表、天明集團(tuán)創(chuàng)始人兼董事長(zhǎng)姜明在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者采訪時(shí)表示,今年上會(huì)自己帶來(lái)了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。
姜明說(shuō),2019年11月財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》),加速推進(jìn)稅收法定和現(xiàn)代增值稅制度體系的建設(shè)。但該征求意見(jiàn)稿與公眾的期望存在較大距離。
康臍寶新生兒臍帶護(hù)理液小編提示:姜明認(rèn)為,《征求意見(jiàn)稿》一是沒(méi)有體現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求。
黨中央提出推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,是黨中央和國(guó)務(wù)院適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)作出的重大創(chuàng)新,是適應(yīng)國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)新形勢(shì)的主動(dòng)選擇。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求深化財(cái)稅制度改革,著力提升國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化。但此次增值稅立法是平面化立法,看不到對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能,為產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長(zhǎng)上的設(shè)計(jì),看不到結(jié)構(gòu)性的、深層次的稅收制度改革。
二是沒(méi)有簡(jiǎn)化稅制的設(shè)計(jì)。
姜明說(shuō),我國(guó)的增值稅稅制過(guò)于復(fù)雜,其針對(duì)不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的對(duì)應(yīng)稅率、稅務(wù)處理方式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),從2016年至今,國(guó)家稅務(wù)總局一共出臺(tái)了125份有關(guān)增值稅的政策文件。政策頻出,相互交錯(cuò)更迭,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)很難準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)。
2018年初李克強(qiáng)總理提出了增值稅簡(jiǎn)化稅制,三檔并兩檔的要求,但在本次征求意見(jiàn)稿中沒(méi)有具體體現(xiàn)。
世界上采用增值稅的國(guó)家多數(shù)是一檔稅率。稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化,有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運(yùn)轉(zhuǎn),減少重復(fù)納稅,體現(xiàn)稅收中性原則。同時(shí)還能減少企業(yè)和稅務(wù)部門的管理成本,減少征納矛盾,促進(jìn)社會(huì)和諧。
目前我國(guó)的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。對(duì)于稅率適用哪個(gè)檔,尤其是“混合銷售”業(yè)務(wù)會(huì)存在很大爭(zhēng)議。稅率復(fù)雜還會(huì)導(dǎo)致不同行業(yè)間業(yè)務(wù)的抵扣比例不一致,形成行業(yè)間的稅負(fù)不公平。
三是發(fā)票管理問(wèn)題被忽略。
康臍寶新生兒臍帶護(hù)理液小編提示:增值稅發(fā)票是稅務(wù)部門確定企業(yè)稅收的唯一依據(jù),由于一直保持嚴(yán)苛的管理,管理成本高、爭(zhēng)議多,成為稅務(wù)管理中的“痼疾”。
裁判文書網(wǎng)顯示,2016年至今全國(guó)一共發(fā)生了有關(guān)增值稅專用發(fā)票的訴訟案件超過(guò)2萬(wàn)起,占同期涉稅案件的三分之一。除了涉及訴訟,日常增值稅征管中對(duì)于發(fā)票領(lǐng)取、使用、遺失、更改、甄別、保管等問(wèn)題,存在巨大的事務(wù)性工作,給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)巨大工作量。增值稅發(fā)票管理拉低了中國(guó)稅務(wù)管理水平,完全不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的要求。
姜明就此建議,一是應(yīng)該簡(jiǎn)化稅制,合并為一檔稅率8%。稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化,有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運(yùn)轉(zhuǎn),體現(xiàn)稅收中性原則。同時(shí)還能降低管理成本,減少征納矛盾,促進(jìn)社會(huì)和諧。
“我建議增值稅采用一檔稅率8%,將前兩檔稅率降下來(lái),充分體現(xiàn)政府減稅降費(fèi)的決心;另外,以服務(wù)業(yè)為主的稅率6%上升2個(gè)百分點(diǎn)。但不能增加這類企業(yè)的稅負(fù),應(yīng)該通過(guò)調(diào)整抵扣政策降低實(shí)際稅率——允許服務(wù)業(yè)把人力資源成本列入進(jìn)項(xiàng)抵扣。一般服務(wù)業(yè)人力資源成本約占運(yùn)營(yíng)成本的70%~80%,如果采用8%的稅率,則實(shí)際稅率僅為1.6%~2.4%。”
二是取消普通發(fā)票。
姜明說(shuō),增值稅制自1994年開(kāi)始執(zhí)行以來(lái),一直保留著營(yíng)業(yè)稅,直到2016年實(shí)施全面營(yíng)改增后,營(yíng)業(yè)稅的名稱消失了,但新增了“增值稅普通發(fā)票”作為不能享受抵扣的小規(guī)模納稅人的發(fā)票和計(jì)稅模式。“普票”實(shí)際上就是營(yíng)業(yè)稅,這是增值稅改革不徹底、稅制存在漏洞的具體表現(xiàn)。
建議取消增值稅普通發(fā)票,取消針對(duì)小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度,小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅制,適用8%的稅率,人力資源成本可以抵扣。具體方案見(jiàn)第1條。
康臍寶新生兒臍帶護(hù)理液小編提示:三是取消以票定稅。
姜明表示,增值稅發(fā)票是稅務(wù)部門確定企業(yè)稅收的唯一依據(jù),但由于管理成本高、爭(zhēng)議多,完全不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的要求。我國(guó)的電子稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用較早,功能領(lǐng)先。在此基礎(chǔ)上,完全可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理的無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)化。首先是我們具備這樣的技術(shù)手段,其次可以借此完全消除假發(fā)票案件,杜絕因?yàn)樘撻_(kāi)發(fā)票導(dǎo)致的巨額稅收損失。建議稅務(wù)部門取消以票定稅制度,立即全面實(shí)施稅務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
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