來源：中國政府網(wǎng)、小艾財(cái)稅俱樂部、會(huì)計(jì)說

一是大幅度放寬可享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降低至5%和10%。這一優(yōu)惠將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

二是對(duì)主要包括小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元。

三是允許各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加等。

四是擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這些企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

五是為彌補(bǔ)因減稅降費(fèi)形成的地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

上述減稅政策課追溯至今年1月1日，實(shí)施期暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)月2000億元。

對(duì)于以上政策，那kavin老師舉個(gè)簡單的例子：

現(xiàn)在弄清楚了吧，再繼續(xù)看以下政策內(nèi)容：

1、不搞“大水漫灌”，緩解民營、小微企業(yè)融資難融資貴，保證市場(chǎng)流動(dòng)性合理充裕，促進(jìn)就業(yè)和消費(fèi)；

2、對(duì)經(jīng)全國人大授權(quán)提前下達(dá)的1.39萬億元地方債要盡快發(fā)行，優(yōu)先用于在建項(xiàng)目，防止“半拉子”工程，支持規(guī)劃內(nèi)重大項(xiàng)目及解決政府項(xiàng)目拖欠等；

3、抓緊開工一批重大項(xiàng)目，盡快形成實(shí)物工作量。引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)配合專項(xiàng)債發(fā)行加強(qiáng)金融服務(wù)。嚴(yán)控地方政府隱性債務(wù)。

各地要優(yōu)先清償政府投資項(xiàng)目拖欠導(dǎo)致的欠薪。對(duì)企業(yè)拖欠工資的，責(zé)令限期解決，逾期不支付的依法從嚴(yán)處罰。

1、關(guān)于小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。一直有質(zhì)疑，資產(chǎn)總額在1000-3000萬元的企業(yè)，能創(chuàng)造100萬左右的應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于總資產(chǎn)利潤率會(huì)達(dá)到10%，那屬于非常牛的企業(yè)了。實(shí)操上，很多企業(yè)都受制于資產(chǎn)總額限制，導(dǎo)致享受不了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。此次放寬標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)總額的放寬應(yīng)該是一個(gè)重點(diǎn)。

財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。“不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%”，比如應(yīng)納稅所得額為101萬，是直接按照101*50%*20%=10.1萬（稅負(fù)率10%），還是按照（100*25%+1*50%）*20%=5.1萬（稅負(fù)率為5.05%）？多一萬，多交五萬的稅？前邊這種算法實(shí)在不太合理，具體細(xì)則要等財(cái)政部國稅總局明確，按照國務(wù)院通報(bào)的稅負(fù)率，有可能是前邊不合理的算法。

當(dāng)然，也有一樣的問題，比如應(yīng)納稅所得額300萬和301萬稅負(fù)差別也很大，這也算是起征點(diǎn)這個(gè)概念的特點(diǎn)，后邊增值稅起征點(diǎn)就是這個(gè)原理，超過起征點(diǎn)1元，原則上就得全額計(jì)稅，稅負(fù)率差異巨大。

財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、增值稅起征點(diǎn)提高到月銷售額10萬。按照此前財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本次短時(shí)間再出新政，大幅度提高優(yōu)惠力度，說明國家對(duì)小微企業(yè)支持力度加碼。如果是季度申報(bào)，一個(gè)季度30萬銷售額均免征增值稅，一年可以免征120萬。

不過這實(shí)操上應(yīng)該并沒有那么美好，除了部分進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的業(yè)務(wù)（如旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等），大多數(shù)客戶都會(huì)要求開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則需要自開或代開3%稅率專票。

而根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

操作上，如到大廳代開專票，則會(huì)要求當(dāng)初繳納相應(yīng)增值稅及附加。當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

不過也可以估計(jì)，新政也為賣票公司降低了成本，虛開增值稅普通發(fā)票的現(xiàn)象也會(huì)越來越多。

4、50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。本次授予地方省級(jí)政府對(duì)這些純地方稅收減征50%幅度的權(quán)力，真是冷暖自知。各地這兩年財(cái)政狀況隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力山大，這個(gè)授權(quán)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)政狀況好的地區(qū)更有底氣去減，更會(huì)形成水流效應(yīng)。當(dāng)然對(duì)企業(yè)也是一大利好，不過小規(guī)模納稅人本來體量不大，能享受的規(guī)模也不會(huì)太大。

5、擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍。預(yù)計(jì)會(huì)放寬條件，目前條件主要見于 財(cái)稅〔2018〕55號(hào)，有興趣可以去看看。

6、2019年增值稅改革將繼續(xù)推進(jìn)，值得期待的是，兩檔稅率怎么調(diào)整？是否會(huì)有留抵稅款退稅政策推出？期待更給力的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部

關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財(cái)稅〔2018〕120號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、科技廳（局）、教育廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、科技局、教育局：

為進(jìn)一步鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

三、國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。

本通知所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

四、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

五、科技、教育和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位。